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应交税金未交增值税(进项税的计算公式)

作者:访客发布时间:2021-05-20 17:38分类:行业资讯浏览:3评论:0


导读:注意,这六种情况都不需要缴纳增值税!会计一定要清楚!根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工...

注意,这六种情况都不需要缴纳增值税!会计一定要清楚!

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、劳务、无形资产、不动产和进口货物的单位和个人,是增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。那么,实务中哪些情形不需要缴纳增值税呢?今天小会为您总结常见的6种情形~

情形1

我公司是一家燃油电厂,2019年6月我公司从政府财政专户取得的发电补贴10万元,那么,该补贴是否应作为价外费用缴纳增值税?

根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》号文件(国税函[2006]1235号):

应税销售是指纳税人向购买者销售商品或者应税服务所收取的总价和额外费用。因此,每个燃油发电厂从政府财政账户中获得的发电补贴是不属于规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税。

情形2

我公司是一家高新技术企业,2019年6月因从事某项科研项目取得中央财政补贴50万元,那么,针对该笔补贴我公司是否需要缴纳增值税?

根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》号文件(中华人民共和国国家税务总局公告2013年第3号):

根据现行增值税政策,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税。

情形3

我公司是药品生产企业,公司向患者提供后续免费使用的创新药需要缴纳增值税吗?

根据《财政部 国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》号文件(财税[2015]4号):

为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。制药商自产创新药物的销售

创新药物是指经国家美国食品药品监督管理局批准注册,未经批准在国内外上市销售,采用合成或半合成方法制备的原料药及其制剂。

情形4

我公司资产重组过程中,通过合并的方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给甲公司,那么,其中涉及的货物转让是否征收增值税呢?

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》号文件(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第13号):

纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

情形5

我公司资产重组过程中,通过置换方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙公司,那么,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是否需要缴纳增值税?

根据附件2第1条第(2)项。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》之《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号):

在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。

情形6

我公司将闲余资金购买非保本理财取得的投资收益是否需要缴纳增值税?

根据《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第一条:

《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号)第一条第(五)项第一点所称的“保本收入、报酬、资金占用费、赔偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可以全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。


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